+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Сроки выставления требования об уплате налога

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Сроки выставления требования об уплате налога

Энциклопедия судебной практики Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов Ст. Срок, установленный п. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации расчете авансового платежа или налоговом уведомлении суммы налога авансового платежа , либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога авансового платежа. Из взаимосвязанного толкования положений статей 88 , 89 , Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов

Энциклопедия судебной практики Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов Ст. Срок, установленный п. При применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации расчете авансового платежа или налоговом уведомлении суммы налога авансового платежа , либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога авансового платежа.

Из взаимосвязанного толкования положений статей 88 , 89 , Поэтому требование об уплате доначисленных сумм налога должно быть направлено налогоплательщику в срок, установленный пунктом 2 статьи 70 НК РФ. С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации расчете авансового платежа или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 30 октября г. Согласно правовой позиции, содержащейся в п. С учетом изложенного в срок, предусмотренный п. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 17 марта г. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога авансового платежа , а в случае представления налоговой декларации расчета авансового платежа с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В случае представления налоговой декларации расчета авансового платежа с нарушением установленных сроков днем выявления недоимки является следующий день после ее представления.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога авансового платежа , а в случае представления налоговой декларации расчета авансового платежа с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления. Срок направления требования об уплате задолженности по пеням, выявленной не в ходе проведения налоговой проверки, исчисляется со дня выявления недоимки, а именно составления налоговым органом документа о выявлении недоимки.

Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17 августа г. Срок направления требования об уплате задолженности по пеням, выявленной не в ходе проведения налоговой проверки, исчисляется со дня выявления недоимки.

Спорная недоимка по пеням за неуплату налога на пользователей автодорог выявлена инспекцией Требование по состоянию на Дата составления налоговым органом документа об обнаружении недоимки не является датой выявления недоимки для целей исчисления срока направления требования, установленного п. Об имеющейся недоимке общества по уплате налога на имущество инспекции должно быть известно в день объявления резолютивной части решения суда.

Довод инспекции о том, что момент выявления недоимки определяется посредством составления налоговым органом документа по форме, утверждаемой федеральным органом в области налогов и сборов, уполномоченным по контролю и надзору, не основан на положениях законодательства о налогах и сборах.

Требование о взыскании недоимки, выявленной в результате налоговой проверки, может быть выставлено только в порядке п. В рассматриваемом случае инспекция направила требование об уплате налога на добавленную стоимость не в порядке пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, а в соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающим иной порядок направления требования об уплате налога по результатам налоговой проверки.

В связи с отсутствием в резолютивной части решения инспекции, принятого по итогам выездной налоговой проверки, сведений о доначислении или предложении обществу уплатить НДС, у инспекции не имелось оснований для выставления обществу оспариваемого требования в указанной части. Срок для направления требования об уплате пеней в ситуации, когда сумма недоимки по налогам уже уплачена, исчисляется с момента уплаты задолженности по налогу.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового отчетного периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 17 июня г. Согласно п. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового отчетного периода, направляется налоговым органом на основании п.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового отчетного периода, направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 9 июля г.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Апелляционное определение Московского городского суда от 22 апреля г.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется налоговым органом на основании п. Апелляционное определение СК по административным делам Белгородского областного суда от 09 апреля г. Положениями статьи 75 НК РФ, применимой к спорным правоотношениям, не закреплены какие-либо временные ограничения по направлению налогоплательщику требования об уплате пени, в том числе и при неисполнении судебного решения о взыскании налога.

Кроме того, согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней её части.

Таким образом, налоговый орган не ограничен сроками направления должнику требования по уплате пени до фактической уплаты задолженности по налогу. Требование об уплате пеней, начисленных на недоимку, срок взыскания которой истек, не соответствует налоговому законодательству. Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Срок на принудительное взыскание с управления налога на прибыль за год с учетом требований статей 46 , 70 Кодекса истек Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21 марта г. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат исчислению.

Взыскание в бесспорном порядке задолженности по налогам, сроки взыскания которой как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли, не соответствует положениям ст.

Иное толкование закона привело бы к возможности взыскания налоговых платежей без ограничения срока. При таких обстоятельствах суды сделали правильный вывод об отсутствии оснований для отражения Инспекцией сумм недоимки по земельному налогу, пени и штрафа в справке о расчетах с бюджетом без указания на невозможность их взыскания, в связи с чем обоснованно удовлетворили заявленные Кооперативом требования.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Московского областного суда от 28 апреля г. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Соответственно после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления письмо Министерства финансов РФ от В нарушение положений действующего законодательства суд первой инстанции при вынесении оспариваемого решения не выяснил правомерность начисления пеней.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Курганского областного суда от 01 апреля г. Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В период действия обеспечительных мер сроки, установленные ст. В том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь статьей 91 и частью 3 статьи АПК РФ, запретил ответчику принимать меры, направленные на принудительное взыскание оспариваемых сумм, срок, в течение которого действовало соответствующее определение суда, не включается в установленные статьями 46 , 47 , 70 НК РФ сроки на принятие указанных мер, поскольку в этот период существуют юридические препятствия для осуществления налоговым органом необходимых для взыскания действий.

В случае отказа в удовлетворении заявления налогоплательщика оставления такого заявления без рассмотрения, прекращения производства по делу резолютивная часть соответствующего решения должна содержать указание на отмену принятых обеспечительных мер с момента вступления в силу судебного акта.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 5 июня г. В данном случае данных о принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа, что исключает возможность совершения последним любых действий, направленных на взыскание налогов, пени, штрафов и является юридическим запретом на совершение любых иных действий, основанных на оспариваемом решении, в деле не имеется.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 26 мая г. Как разъяснено в п. Следовательно, принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налогового органа исключает возможность совершения последним любых действий, направленных на взыскание налогов, пени, штрафов и является юридическим запретом на совершение любых иных действий, основанных на оспариваемом решении. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 23 марта г. Следовательно, принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия решения исключает возможность совершения налоговым органом в соответствующий период любых действий, направленных на взыскание с налогоплательщика выявленных при проведении проверки сумм недоимки по налогам, пени, штрафов.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 сентября г. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19 мая г. В том случае, когда суд, принявший к рассмотрению заявление налогоплательщика о признании недействительным ненормативного правового акта налогового органа, на основании которого предполагается взыскание недоимки, пеней, штрафов, руководствуясь ст.

Таким образом, принятие обеспечительных мер в виде приостановления действия вынесенного налоговым органом по результатам налоговой проверки решения исключает возможность совершения налоговым органом в соответствующий период любых действий, направленных на взыскание с налогоплательщика выявленных при проведении проверки сумм недоимки по налогам, пени, штрафов. Однако принятые обеспечительные меры не запрещают самому налогоплательщику добровольно уплатить суммы налогов, пеней и штрафов, начисленных оспариваемым решением.

Нарушение сроков, установленных ст. В пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса. Следовательно, положения пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации вопреки утверждению заявителя не приводят к произвольному и неограниченному увеличению сроков для принудительного взыскания налогов, а потому не могут рассматриваться как нарушающие его конституционные права в указанном им аспекте.

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88 , пунктом 6 статьи 89 , пунктами 1 и 5 статьи , пунктами 1 , 6 , 9 статьи , пунктами 1 , 6 , 10 статьи Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20 мая г. Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании ст.

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 29 декабря г. Подлежит отклонению довод жалобы о пропуске инспекцией срока для выставления требования, установленного пунктом 2 статьи 70 НК РФ, поскольку согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей и сам по себе при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 Кодекса, не является основанием для признания требования недействительным.

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 мая г. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10 февраля г. В связи с вышеизложенным двухмесячный срок на принятие решения о взыскании за счет денежных средств в порядке статьи 46 НК РФ должен исчисляться с Пропуск налоговым органом сроков для направления требования об уплате налога сбора, пени, штрафа не является основанием для признания недействительным данного требования, а также всей процедуры взыскания налогов в принудительном порядке.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Двухмесячный срок на принятие решения о взыскании за счет денежных средств в порядке статьи 46 НК РФ должен исчисляться с Следовательно, требование должно было быть направлено до Оспариваемое решение принято Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29 июля г. Согласно правовой позиции, изложенной в п. Пропуск налоговым органом срока, определенного ст. Действие обеспечительных мер не исключает возможности добровольного исполнения налоговой обязанности и не распространяется на срок на добровольное исполнение требования и не прерывает его.

Суды, рассматривая настоящий спор, указанный довод налогоплательщика отклонили. Установив обстоятельства по настоящему делу, руководствуясь положениями статей 45 , 46 , 47 , 69 , 76 Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от

Срок для выставления требования по пеням

Минфин России разъяснил налогоплательщикам, как определить срок для выставления налоговой инспекцией требования об уплате пеней. Сроки для направления требования об уплате налога и сбора устанавливает статья 70 Налогового кодекса РФ. Эти сроки зависят от того, на каком основании возникла налоговая задолженность, а также от ее размера:. Если налоги, пени, штраф, проценты, предусмотренные главой 9 Налогового кодекса РФ, начислены по итогам налоговой проверки — требование выставляют в течение 20 рабочих дней с даты вступления в силу решения по результатам налоговой проверки, если иное не установлено Налоговым кодексом РФ п. Если задолженность обнаружена вне рамок налоговой проверки, срок направления требования зависит от общей суммы, указанной в нем задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам, а также процентам п.

Требование об уплате пеней: срок выставления налоговой инспекцией

Требование об уплате налога — одна из мер, применяемых налоговиками к неплательщику. Какая должна быть задолженность для получения этого требования и какими последствиями может обернуться неуплата налога, читайте в материалах нашей рубрики. Что такое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В какой срок присылают налоговое требование об уплате налога.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Задолженность по налогам, срок которой превысил 3 года можно списать через суд

Купить систему Заказать демоверсию. Введен новый срок направления и порядок вручения требования об уплате налога. Введен новый срок направления и порядок. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику в течение трех месяцев со дня выявления недоимки п.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации далее — Кодекс установлен трехмесячный срок для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов далее — требование об уплате со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее рублей , требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику, не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Авторизуйтесь, чтобы видеть больше того, что вам интересно. Закрыть Войти. Будьте в Плюсе. Опубликовано постановление Правительства РФ от

Требование об уплате налогов и сборов в 2019-2020 годах

Сроки направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлена редакция документа с изменениями, не вступившими в силу. КонсультантПлюс: примечание.

Минфин России в письме от Разъяснения финансисты подготовили с участием своих коллег из ФНС России. К срокам направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов применяются те же правила, которые установлены ст.

Там стоит 58-я Армия, 70 тысяч человек. А уж Армения вообще член ОДКБ, и, по-моему, Белоруссия. ВЕНЕДИКТОВ: Да, были сделаны, правда. А есть понимание, что что-то здесь не так, как-то это не очень вяжется. Да, это планировалось давно, но одно дело, когда это планировалось до агрессии Грузии против Южной Осетии, а другое дело, когда это уже происходит.

И любые действия в этой очень взрывоопасной точке совершенно проецируются по-другому.

Богданович Свердловской области и успокоило руководство предприятия положительным заключением. Однако выводы аудиторов не совпали с выводами налоговых инспекторов, которые установили на этом предприятии в 2007-2008 годах скрытую реализацию тары на сумму более 4 млн. Кроме того, инспекторы выявили, что организация путем использования фирм-однодневок и фиктивного документооборота на выполнение подрядных работ завысила расходы, из-за чего казна недосчиталась почти 1,7 млн.

Предприятие представило для проверки договоры с поставщиками, которые являлись однодневками, а в реальности поставки осуществлялись напрямую. Арбитражный суд Свердловской области (при нем лично Брызгалин состоит членом Научно-консультативного Совета, как и при арбитражах челябинском и всего уральского округа) встал на сторону налогоплательщика и разрешил компании содрать с государства порядка 15 млн.

Но суд решил, что налоговый орган не в полном объеме представил доказательства для признания налоговой выгоды необоснованной. В Свердловской области более десятка организаций, использующих липовые структуры - однодневки для получения необоснованной налоговой выгоды, регулярно в суде представляли сотрудники Центра экономических экспертиз Брызгалина, а специалисты другой его компании выдавали им аудиторские заключения, в четырех случаях написанные как под копирку.

Срок для требования по налогам. Сроки для направления требования об уплате налога и сбора устанавливает статья 70 Налогового.

На примере образца судебной жалобы на постановление инспектора ДПС ГИБДД мы расскажем о том, как правильно составить и оформить обжалование решения по делу об административном правонарушении за нарушение правил дорожного движения РФ.

Рассматриваемый пример образца жалобы на постановление ГИБДД, проверен и подтвержден успешной адвокатской практикой одного из наших консультантов. По понятным причинам сведения, о лицах, времени и месте дорожно-транспортного происшествия и иные данные, представляющие охраняемую законом тайну, изменены.

Вместо китайского автоконцерна Changan региональные власти планируют привлечь отечественную компанию, рассказал вице-губернатор Липецкой области.

Липецкая кофейная компания перенесла запуск завода по производству кофе за 300 млн рублей на конец летаABIREG. Владелец построившей Центральный рынок Воронежа компании ушел вслед за ней в банкротствоABIREG.

Пункт 3 той же статьи определяет, что полный или частичный отказ гражданина от правоспособности или дееспособности и другие сделки, направленные на ограничение его правоспособности или дееспособности, ничтожны. Статья 25 Конституции Армения предусматривает, что каждый, находящийся в Республике Армения на законных основаниях, имеет право на свободное передвижение и выбор места жительства на территории Республики Армения. В законодательстве Республики Армения нет препятствий для женщин наравне с мужчинами становиться адвокатами, судьями, давать показания в качестве свидетелей, а также заниматься любой другой не противоречащей закону деятельностью.

Депутатом Национального Собрания может быть избрано каждое лицо, достигшее двадцати пяти лет, последние четыре года являющееся гражданином только Республики Армения, последние четыре года постоянно проживающее в Республике Армения, обладающее избирательным правом и владеющее армянским языком.

Во время выборов в органы местного самоуправления право избирать и быть избранными, участвовать в местном референдуме имеют граждане Республики Армения, достигшие на день выборов или референдума восемнадцати лет.

Законом может устанавливаться право на участие в выборах в органы местного самоуправления и в местных референдумах лиц, не имеющих гражданства Республики Армения. Право избирать и быть избранными, а также участвовать в референдуме не имеют лица, признанные по вступившему в законную силу решению суда недееспособными, а также лица, осужденные за умышленно совершенные тяжкие преступления по вступившему в законную силу приговору и отбывающие наказание.

Также эти данные можно посмотреть делав выписку из ЕГРИП на сайте ФНС. В случае, если извещение о регистрации в ПФР не пришло (или данные в ЕГРИП по ИП относительно номера в ПФР так и не появились через две недели после успешной регистрации), то нужно лично предоставить в ПФР следующие документы: 1. После чего Вам должны выдать извещение о постановке ИП на учет в ПФР.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. caustatik86

    Вопрос интересен, я тоже приму участие в обсуждении. Вместе мы сможем прийти к правильному ответу. Я уверен.

  2. Августа

    Обменятся линками не желаете?

  3. Надежда

    Между нами говоря, это очевидно. Предлагаю Вам попробовать поискать в google.com

  4. Анна

    В этом что-то есть. Спасибо за помощь в этом вопросе, я тоже считаю, что чем проще тем лучше…

  5. acdihouwe

    кто чо говорит надо качать и смотреть топка то негаснет